Reforma Tributária: LC 214, Créditos e Anterioridade CBS

Visão Geral e Contexto Regulatório

A Lei Complementar 214 estabelece que se não forem implementadas nenhuma das novas modalidades de extinção (Split e RAD) o crédito será escriturado considerando o destaque no documento

Art. 48. Ficará dispensado o requisito de extinção dos débitos para fins de apropriação dos créditos de que trata o caput do art. 47 desta Lei Complementar, exclusivamente, se não houver sido implementada nenhuma das seguintes modalidades de extinção:

I - recolhimento na liquidação financeira da operação (split payment), nos termos dos arts. 31 e 32 desta Lei Complementar; ou

II - recolhimento pelo adquirente, nos termos do art. 36 desta Lei Complementar.

Parágrafo único. Na hipótese de que trata o caput deste artigo, a apropriação dos créditos ficará condicionada ao destaque dos valores corretos do IBS e da CBS no documento fiscal eletrônico relativo à aquisição.

Importante frisar que até o momento não foi regulamentada nenhuma das duas formas de extinção do débito.

Alíquota da CBS – deve respeitar a nonagesimal?

O governo federal defende que não, pois colocou dispositivos na Lei Complementar visando o afastamento da anterioridade nonagesimal. Segundo o governo, o rito a seguir será:

Principais Pontos de Atenção para Empresas e Contadores

Art. 349.Observadas a forma de cálculo e os limites previstos nesta Seção, resolução do Senado Federal fixará:

I - para os anos de 2027 a 2033, a alíquota de referência da CBS;

II - para os anos de 2029 a 2033:

III - para os anos de 2027 a 2033, o redutor a ser aplicado sobre as alíquotas da CBS e do IBS nas operações contratadas pela administração pública direta, por autarquias e por fundações públicas, inclusive suas importações.

I - o Tribunal de Contas da União enviará ao Senado Federal os cálculos a que se refere este parágrafo até o dia 15 de setembro do ano anterior ao de vigência das alíquotas de referência e do redutor;

II - o Senado Federal fixará as alíquotas de referência e o redutor até o dia 31 de outubro do ano anterior ao de sua vigência, não se aplicando o disposto no art. 150, inciso III, alínea “c”, da Constituição Federal.

Desse modo, caso siga o rito estabelecido na LC 214/2025, podemos ter uma profusão de ações judiciais questionando a constitucionalidade do trecho da LC, que afasta a previsão constitucional da anterioridade nonagesimal.

Orientações Práticas da InfoGil Contabilidade

Acompanhar as mudanças legais e manter os processos alinhados às exigências fiscais e trabalhistas é indispensável. Recomendamos que gestores e contadores revisem suas rotinas internas e consultem nossa equipe especializada em caso de dúvidas sobre a aplicação destas regras.